УСН на маркетплейсах: доход считать до или после комиссии WB и Ozon

Покупатель заплатил за товар 125 000 ₽, маркетплейс удержал комиссию, логистику и другие услуги, а продавцу перечислил 100 000 ₽. Самая опасная ошибка на УСН — записать в доход только сумму, которая пришла на расчётный счёт.

Короткий ответ

По разъяснениям ФНС, при продаже через маркетплейс доходом продавца на УСН признаётся вся сумма выручки от покупателя, а не только выплата после удержания комиссии площадки. При объекте «доходы минус расходы» агентское вознаграждение маркетплейса может учитываться в расходах при соблюдении условий НК РФ. При объекте «доходы» уменьшить доход на комиссию нельзя.

Пример на 125 000 ₽

Смысл простой: маркетплейс действует как посредник в расчётах. То, что часть денег он удержал за свои услуги до перечисления, не превращает эту часть выручки в «несуществующий доход».

УСН «доходы»

При объекте «доходы» продавец учитывает полную сумму выручки от покупателя. Комиссия, логистика и другие расходы сами по себе не уменьшают налоговую базу этого объекта.

УСН «доходы минус расходы»

Здесь логика другая: доход также отражается полностью, но разрешённые и документально подтверждённые расходы могут уменьшать налоговую базу. Комиссионное/агентское вознаграждение маркетплейса относится к тем расходам, которые ФНС отдельно разбирала в своих разъяснениях.

Почему банковская выписка не заменяет отчёт маркетплейса

• на счёт приходит уже нетто-выплата;
• часть услуг удерживается до перечисления;
• возвраты и корректировки могут относиться к другому периоду;
• одна выплата может включать много заказов;
• для корректного учёта нужен отчёт площадки и документы по удержаниям.

Если вы хотите сначала разобраться в структуре продаж, полезен раздел маркетплейсов. Налоговый учёт лучше сверять с бухгалтером с учётом вашего объекта УСН и НДС.

Практический алгоритм для селлера

1. Не вести доход только по суммам банковских поступлений.
2. Сохранять отчёты WB/Ozon по продажам и удержаниям.
3. Отделять выручку покупателей от услуг площадки.
4. Проверить объект УСН и правила признания расходов.
5. Регулярно сверять учёт с отчётами, а не исправлять год задним числом.

Практический вывод

Для маркетплейса «к выплате» — это удобный финансовый показатель. Для налогового учёта он не равен автоматически доходу. Селлеру нужно видеть полную выручку и отдельно — комиссии, логистику и другие удержания.